预算执行审计工作方案
为做好对*部门预算执行情况的审计工作，根据相关要求以及事务所业务主管部门的相关规定，结合财务审计的特点，特拟定此方案。
一、审计依据、审计原则
（一）审计依据：依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师执业准则》以及独立审计基本准则和具体准则等。
（二）审计原则：独立性、客观性、公正性
二、审计目标
通过审计了解**预算执行、财务收支及其相关经济活动的真实性、合法性、效益性情况；在单位重大经济事项决策和相关管理活动中执行国家法律、法规和政策等情况。
三、审计要求、审计工作内容
（一）审计要求
1、审计人员根据《中华人民共和国预算法》、《安徽省内部审计条例》及【2016】42号《关于开展2015年预算执行与财务收支年度审计全覆盖有关具体事项的通知》的要求，按照执业准则、规则确定的工作程序，恪守独立、客观、公正的原则，在审计过程中严格遵守独立审计准则，按时按质完成对**2016年财政财务收支情况的审计；
2、保守委托方的相关机密，除委托单位要求外，审计人员不得将审计情况及审计过程中了解的情况提供给他人；
3、在审计过程中我们应主动与被审计单位的相关人员保持直接有效的沟通与协调，以确保能获得真实可靠的审计信息及相关情况，保证审计工作得以贯彻实施。
（二）审计工作内容：
对*经济决策、财政收入、票据使用、预算支出、往来资金、内部收入分配制度、资产管理等情况进行审计。
1、经济决策审计。重点审查“三重一大”制度落实到位情况，重点审查重大（经济）决策、重大（投融资）项目安排以及大额资金使用，有没有广泛调查研究、充分征求意见、进行科学论证，是否经单位领导班子集体研究决定；有没有落实“统一领导、集中管理”的财务管理体制。内部管理的相关内控制度是否建立健全，内控制度是否贯彻执行，有无存在漏洞。
2、预算收入审计。重点审查各项收入是否全部入账并按规定纳入预算管理，统一使用，有误隐瞒、转移收入的问题；依法取得的行政事业性收费、国有资产（资源）有偿使用收入和处置等非税收入，是否按规定及时足额上缴财政，有无隐瞒、截留、滞留、挤占、挪用、坐支、私分非税收入或存入其他账户，以及违规设立非税收入过渡户，违规转移、使用等问题；收入体外循环、非税收入在代管款项中列收列支、未经许可擅自收费、超标准收费，以及擅自改变收费项目、对象、标准乱收费等问题。审查有无违反法律法规及其他有关规定，将应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含服务性收费、代收费、有价证劵及其形成的资产）设立“小金库”情况。审查预算收入的预算与决算的差异及原因分析。
3、票据使用情况审计。重点审查违反票据管理规定用财政票据收取经营服务性收费、往来结算票据使用不规范、转让、出借、代开、非法买卖、擅自销毁、涂改财政票据、使用非法票据或者不按规定开具财政票据、使用过期的财政票据、相互串用各种财政票据、财政票据替代税务发票等问题。
4、预算支出审计。重点审查是否按预算和规定的用途、标准使用经费，有无突破预算、挪用经费、提高开支标准、扩大开支范围、挥霍浪费等问题；超预算或无预算安排支出，虚列支出、转移或者套取预算资金，转嫁支出等问题；违规在专项资金中开支工资福利、津贴补贴，不按规定用途使用和核算，截留、挤占、挪用专项资金等问题。有无违反规定超规格、超标准接待问题；有无虚报、冒领手段骗取会议费，虚报会议人数、天数等进行报销，违规扩大会议费开支范围、擅自提高会议费开支标准，在非定点饭店或严禁召开会议的风景名胜区召开会议，违规转嫁或摊派会议费用以及报销与会议无关费用等问题；有无借会议、培训、展览、学习、调研、考察等名义组织会餐、安排宴请、公款旅游以及在会议费、培训费中列支公务接待费等与会议、培训无关的支出等问题。
5、往来资金审计。重点审查各种暂存、暂付、代收、代扣、代缴等款项核对、清算、解缴、清理不及时，跨年度结算或长期挂账，个人借用公款用于从事经营、非公支出，违规将各项收支在往来科目中核算等问题。
6、内部收入分配制度审计。重点审查各种工资津补贴及工资外的补贴、奖金是否符合规定，是否按批准的办法和标准执行。是否有违规发放津贴补贴问题，违规发放津贴补贴的主要形式包括：①津贴补贴政策外自行设立发放的各类津贴补贴项目；②以有价证劵、支付凭证、商业预付卡、实物等形式发放津贴补贴或报销属于个人支出的费用；③违反规定使用专项经费发放的津贴补贴；④借重大活动筹备或者节日庆祝之机，变相向职工普遍发放货币资金、有价证劵或者其他实物；⑤违反规定向关联单位（企业）转移资金，再从关联单位（企业）套现或由关联单位（企业）以各种名目给职工发放的津贴补贴（包括有价证劵、支付凭证、商业预付卡、实物）；⑥私设“小金库”发放的津贴补贴。
7、资产管理审计。重点审查资产配置、使用、处置管理制度缺失、制度执行不到位等问题，有无违反有关法律、法规和制度的规定配置资产，资产配置与履行职责不适应，以及资产重复配置、资产配置中存在奢侈浪费等问题；资产管理使用制度不健全，资产管理责任制不落实，资产账实不符，擅自变更资产性质，违规设置帐外资产等问题；；资产处置范围、审批程序、处置方式、收入管理等方面存在的违规问题，以及擅自处置资产、转移收入、私分资产等行为。
四、审计服务期限
签订合同后在*日内（含节假日）提交完整的审计报告、审计发现问题的清单。
五、项目小组人员配备
（一）人员配备
该项目由我所具有多年政府部门、行政事业单位、财务收支审计等工作经验的*名注册会计师、*名会计师及*名助理会计师组成审计组。具体人员架构如下：
序号姓名型比如职称证书号备注
（二）审计进度安排
分为两个阶段，具体安排如下：
第一阶段:审计人员进点，完成基础资料取证。包括经济决策、预算收支、往来资金、票据使用、科研经费、基本建设和政府采购、资产管理情况等等的取证。完成对审计方案的具体事项查证，基本完成审计现场内容审计。
第二阶段：出具审计报告。对审计取证进行完善，对重大事项进行调查取证，整理审计取证材料，撰写审计报告初稿征求被审计单位意见，出具审计报告正式文本。
六、审计工作计划
（一）了解熟悉被审计单位情况，编制审计方案，计划审计时间。
1、签订合同后，立即安排项目负责人与被审计单位相关人员进行沟通，了解被审计单位基本情况，根据了解到的基本情况及所获取的相关资料，在一个工作日内编制完成审计方案。
2、根据委托方要求及审计方案规定的时间进行审计工作，必须按照计划完成审计任务。领导重视，组织保证，强强联合，配备具有丰富审计实践经验的审计工作人员组成审计组，形成足以胜任该项审计任务的审计力量，为保证审计质量，中途绝不更换审计人员，保证在委托方规定的时间内完成任务。
3、审前调查、要求准备相关资料。拟定审计所需资料清单，在进点前提交给被审计单位相关财务人员，被审计单位按要求报送所有审计相关资料，包括各种表格、软盘、实物资产盘点表，各类资产盘亏明细表等。审计人员认真查阅验收，签字并妥善保管。
（二）审计人员进点
审计组进点后，审计组长先调查了解该项目的相关背景情况与有关部门和人员交流、沟通、掌握该项目的相关信息，根据被审计资料及工作量大小做好审计人员分工，明确各自的主要任务。
审计组长，对在工作过程中，审计小组形成的审计资料进行现场审核，核查其是否与实际情况一致，形成的初步审计意见是否恰当，主审对需要完善补充资料的情况做出安排，组长对审计报告所引用的所有审计依据进行仔细审核。
（三）审核检查有关资料和经济活动，取得审计证据。
审计组在实施审计过程中，要认真审核被审计单位的财务会计资料及有关的经济活动，及时、准确、全面编制审计工作底稿，取得审计证据，并经过被审计单位或其他提供证明材料者的认证。
（四）汇总审计资料和审计证据，与**初步交换意见。
审计组审计实施阶段结束前，应对审计底稿和审计证据等资料进行初步整理，检查审计方案所列全部审计事项是否按要求已全部实施，对取得的审计证据进行综合分析，对审计工作底稿进行复核，对审计事项进行初步评价，并与被审计单位就一些必要事项初步交换意见。
（五）审计三级复核
1、主审检查审计人员采用的证据是否充分，依据方法是否符合国家和省、市有关文件规定；审计结论是否合法、合理和准确；准确、全面、客观的揭示**在管理中存在的薄弱环节和重大问题，提出切实可行的管理措施和改进建议；
2、项目负责人对审计工作底稿、审计报告、相关表格、软盘相关数据、结论的真实性、合法性、合规性、完整性进行复核，并提出复核意见；
3、主任会计师复审审计报告工作底稿：审核重大问题的处理是否恰当；分析审定后的会计报表是否还存在重大错误的可能；对重大问题的提示与文字表达是否符合中国注册会计师独立审计准则规定，并最终审定审计结论。
（六）先后出具审计初稿、审计报告，审计任务结束。
项目负责人撰写审计报告，形成报告初稿，由组长审阅把关后交主任会计师签发出具《审计报告》，并列出审计中发现的问题清单，审计任务结束。
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